上市公司內控體系建設愈發引起監管層的重視。

　　8月31日，財政部網站發布我國上市公司2012年實施企業內部控制規范體系情況分析報告。報告顯示，2008年至2012年，披露內部控制評價報告的上市公司從1076家增加至2244家，呈較大幅度上升趨勢。

　　不過，報告也指出，雖然企業內部控制規范體系實施取得成效，但上市公司內控審計報告中審計意見的客觀性、恰當性有待進一步提高。報告還明確，2012年共有佛山照明(6.34, 0.00, 0.00%)(000541)等8家上市公司信息披露存在內控重大缺陷。

　　“國際金融危機增加了企業經營的不確定性，另外國家一系列風險管理、內部控制等相關政策和法規也不斷頒布，這都給上市公司提出了越來越嚴格的風控監管要求。”9月1日，中國人民大學經濟研究所教授楊春剛對經濟導報記者表示，在這種環境下，如何提升企業自身的風險管理及內控水平，成了企業、監管機構及第三方咨詢機構共同關心的問題。

　　兩魯企存重大缺陷

　　財政部的報告顯示，2012年共有8家上市公司信息披露存在內部控制重大缺陷，其中西王食品(15.32, 0.00, 0.00%)(000639)、山東如意(7.65, 0.00, 0.00%)(002193)兩家魯企位列其中。

　　導報記者注意到，2012年時，西王食品就曾因給大股東西王集團提供周轉資金被深交所通報批評。據悉，西王食品于2011年2月借金德發展之殼上市，不過在上市工作完成后，西王食品即開始向控股股東西王集團違規提供多筆周轉資金。

　　深交所公告顯示，僅2011年下半年至2012年6月期間，西王集團占用西王食品資金日最高發生額就達4500萬元，日均資金占用額達4000萬元，且公司未對此履行相應的審議程序和披露義務。

　　而按照相關規定，上市公司與關聯法人發生的交易金額在300萬元以上，且占上市公司最近一期經審計凈資產絕對值0.5%以上的關聯交易，應當及時披露；與關聯人交易金額在3000萬元以上，且占上市公司最近一期經審計凈資產絕對值5%以上的關聯交易，除應當及時披露外，還應當聘請具有相關資質的中介機構進行評估或審計，并將該交易提交股東大會審議。

　　雖然西王集團在深交所公告后將違規占款全部歸還西王食品，但是事件雙方及相關當事人仍難逃監管處分。

　　山東如意出現的內控重大缺陷則來源于公司“混亂”的賬目管理。導報記者注意到，去年10月山東證監局就曾對該公司下發了《關于對山東濟寧如意毛紡織股份有限公司采取責令改正措施的決定》，其中指出，公司存在會計核算、公司與關聯方采購及往來金額核對不一致等數項財務問題。

　　“不少問題是近幾年都存在的，比如往來賬目記錄混亂問題，關聯交易問題。”一名券商分析師對導報記者表示，在2011年山東如意的實際關聯交易比例早已超過30%的紅線，而在2012年紡織行業整體收入下滑的背景下，其前9個月營業收入仍能保持30%的增幅，難逃關聯交易的影響。

　　山東如意公布的2012年內部控制自我評價報告也顯示，針對山東證監局提出的公司部分客戶歷年來往來賬目記錄混亂、存貨核算存在重大缺陷、與關聯方采購及往來金額核對不一致等問題，公司均進行了整改。其中，對于“公司部分關聯交易事項未正確履行審批程序”一項，公司表示將加強公司董事、監事、高管人員及信息披露人員對相關法律法規的學習，并加強與監管層的溝通。

　　內控健全進行時

　　導報記者采訪中注意到，此次披露內控重大缺陷的8家上市公司中，多數為常年存在的問題，如西王食品的大股東違規占款從2011年就已開始，山東如意的混亂賬目可以追溯到2010年，佛山照明更是被指出在2010年、2011年期間多次違反上市公司信息披露的相關規定，未如實披露與關聯方共同投資及收購事項、未及時披露向關聯方提供借款事項等。

　　“這些都有可能給上市公司和投資者帶來重大損失。”楊春剛表示，比如大股東違規占款很可能會影響到上市公司的正常運營，有“掏空”上市公司的風險；再比如上市公司隱瞞應披露信息行為，會導致股價的異常波動，損害投資者利益。

　　多名業內人士向導報記者表示，上市公司的內控早已引起監管層的重視，2006年上交所就發布了《上海證券交易所上市公司內部控制指引》和《上市公司內部控制指引》，隨后財政部、證監會、審計署等五部委更是聯合發布了《企業內部控制基本規范》等制度，從機制和實際操作方面來推進上市公司內部控制實施的進程。

　　“現在看來，雖然規范的效果正持續向好，但是有些問題還是屢禁不止。”楊春剛表示。財政部此次的報告中也指出，部分企業對內部控制的認識及重視程度仍存不足、內控評價工作存在走過場現象，有些中介機構專業勝任能力不足、執業質量不高、低價競爭、獨立性等問題突出。

　　“監管層應該對此實施更嚴厲的懲罰措施，不給‘劣幣驅良幣’留下可操作的空間。”楊春剛表示，目前對于多數暴露內控風險公司僅提出警告、相關中介不承擔責任的措施，過于輕松。“另外，投資者也應該加強維權意識，學會用法律手段保障自身利益，進而促進企業內控的提升。”

　　值得關注的是，今年3月，廣州市中院正式受理了股民就佛山照明證券虛假陳述賠償糾紛一案提起的訴訟，索賠金額計103652.89元，隨后又有多名投資者向法院起訴要求上市公司賠償，累計索賠金額已超百萬元。