根據部署，山東省營業稅改增值稅工作將在8月1日正式實施，經初步測算，山東省符合“營改增”試點條件的納稅人數量在10.34萬(不包括青島市)戶，試點改革后年可減輕納稅人稅負126億元。目前，濟南市“營改增”準備工作正在平穩推進，征管信息移交、征管系統改造、試點納稅人培訓等在一步步展開。8日，濟南市國稅部門就此次營改增涉及的重點問題以及納稅人的咨詢熱點進行了詳細解讀。

　　近日，營改增試點納稅人信息確認工作正在濟南市各區縣展開。

　　營改增涉及“7+1”類行業

　　此次營改增后，在中華人民共和國境內提供交通運輸業和部分現代服務業服務的單位和個人，都將從營業稅納稅人變為增值稅納稅人。

　　濟南市國稅局相關負責人介紹，山東此次營改增，采用的是“7+1”模式。其中“1”是指運輸服務業，包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務；“7”是指研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務7個行業。

　　小規模納稅人適用3%的征收率一般納稅人因行業而異

　　納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。應稅服務的年應征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人，應稅服務年銷售額標準為500萬元。

　　屬于一般納稅人的，提供交通運輸業服務，稅率為11%；提供有形動產租賃服務，稅率為17%；提供現代服務業服務(有形動產租賃服務除外)，稅率為6%；財政部和國家稅務總局規定的應稅服務，稅率為零。屬于小規模納稅人的，適用3%的征收率。

　　小規模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。

　　增值稅的計稅辦法有兩種

　　增值稅的計稅方法包括一般計稅方法和簡易計稅方法，一般納稅人適用一般計稅方法計稅，小規模納稅人適用簡易計稅方法計稅。

　　一般計稅方法應納稅額的計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。其中，銷項稅額=銷售額×稅率。進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。

　　可以從銷項稅額中抵扣的進項稅額包括：從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。接受鐵路運輸服務，按照鐵路運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的收繳款憑證上注明的增值稅額。

　　不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額有：用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用于上述項目的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃。非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業服務。非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。接受的旅客運輸服務。

　　簡易計稅方法應納稅額的計算公式為：應納稅額=銷售額×征收率。其中，銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。(田珊)(完)